日本环境税的有关情况及其对我国的启示

环境税也称为绿色税，基本上是指以保护环境为目的的各种税收措施或征收的税则。日本政府近年来大力推进针对碳排放的环境税的实施，取得了一定效果。本文主要考察日本环境税的产生历程以及相关问题，并得出对我国的借鉴意义。

 一、 日本引入环境税的背景

1990年至2004年间，日本各部门二氧化碳排放总量快速上升，增幅达13.6％，其中商业及其他部门和家庭排放量增长速度较快，均超过了30％；交通运输工具也引起排放的大幅增长；发电行业由于几年前日本核电行业出现了问题，只好主要依靠火力发电，因此排放也有较大的增长；只有制造业的排放量下降了3.4％。

针对这一情况，为了在尽力减轻支出负担的前提下达到经济发展和环保的目的，根据《京都议定书》有关内容，日本政府提出了减排的一体化政策概念，主要是对自主性手段、限制性手段、经济手段、信息手段等多种政策手段的组合使用，并对一体化政策的进展状况进行综合研究。一体化政策的宗旨是追求控制效果最大化，同时要尽可能减小国民负担和财政成本，在需要动用财政进行支持时，要重点考虑财政资金的使用效率。

经济手段是一体化政策中的一项主要办法，它是以市场机制为前提，通过经济激励机制引导各经济主体理性地实施控制排放的措施。目前这一手段的焦点集中在碳排放的环境税上。

 二、日本环境税实施的有关情况

1．日本环境税的内容和预计效果

日本政府从2004年开始对环境税方案进行了反复修订，在2005年10月形成了最终方案。方案规定了环境税税率为2400日元/吨碳。经测算，预计环境税征收总额将达到约3700亿日元，每户家庭平均每年负担2100日元。相比2004年的方案来说，为了减轻反对的压力，2005年方案的征税对象范围收窄，减免税范围和幅度扩大了。新环境税方案在减免措施方面作出的规定主要有：一是对于采取措施努力降低排放量的高排放用户可以减税50％～60％；二是考虑到钢铁制造业等使用煤炭、焦炭的行业暂无其他适宜的替代能源，因而实施免税；三是对煤油减免50％的税收。

通过实施环境税，预计能够削减大约4300万吨的碳排放，相当于1990年排放量的3.5%左右。同时，由于日本在环境关联税征税力度上相比其他OECD国家弱（环境关联税指与环境有关的项目强制性且单向性向政府缴纳的税金，包括对能源制品、汽车、废弃物、排放量、资源等项的课税。OECD诸国的环境关联税税收占GDP比重2003年平均为2.7％，而日本为1.7％，相对较低），因此给生产和生活带来的用能成本压力并不很大。经测算，实施环境税将使日本GDP年增长率降低0.01个百分点。

2．日本环境税的作用效应

日本环境税主要是根据对环境造成的负荷（指化石产品中的碳含量）进行纳税，通过激励纳税者和大企业进行自主研发，最终引导依赖于化石材料的社会经济体系和产业结构进行变革。日本实施环境税主要考虑其具备三方面效应：价格效应、宣传效应和财源效应。

价格效应：环境税通过税收差异和税收优惠政策，建立促进有关部门更换节能设备的激励机制。实施该税种相当于对高能耗、低能效的设备实行惩罚性的征税，从而保证节能设备在进入市场的初期具备一定竞争力，达到扶持环保企业的目的。

宣传效应：环境保护需要国民的理解和配合，这是一个长期的思想转变过程，包括节能技术及其所需的花费能不能被企业和家庭接受，等等。环境税作为一种引导性的信息传播，可以促进国民生活方式和工作方式的变革，具体来看能够起到宣传购买节能家电、引入太阳能、购买低耗燃料汽车和进行住宅保温改建等的作用。

财源效应：实施环境税可以为相关环境政策的执行提供一项稳定的财政资金来源，不但可以补充环境整治资金的缺口，也可以用于开发新能源以及推广先进节能技术等方面。

3．日本实现预定环境目标面临的困难

日本政府目前面临的最大困难是，实现既定的减排目标难度非常之大，而依靠调整目前的环境税方案加大政策力度也几乎不可能。如果依照日本目前实行的政策措施力度继续下去，到目标年度（2010年）碳排放量非但不比基准年（1990年）减低，反而会高出6％。若要按时实现目标，就要以过去两倍的速度实施有关政策。根据日本环境省测算，若要实现比基准年削减6％的承诺，目前的预算额度显然不足，需要在今后每年增加4000～7000亿日元的预算资金。

 三、环境税对日本经济发展的积极影响

1．刺激新兴产业快速发展。环境政策对于制造和销售环境技术产品的部门而言是发展机会。日本环境政策的经济分析结果表明，环境政策可以带来低环境公害和高生产率并举的技术革新，能够刺激这些新兴产业兴旺发展，对经济增长做出显著贡献。

2．提高环境技术的竞争力。受《京都议定书》生效和原油价格上涨等因素影响，环境技术已经形成世界市场竞争格局，对有关国家的宏观经济也产生了重要影响。日本在汽车和太阳能发电技术上具有较强的国际竞争力，其混合动力车和低耗燃料车正在逐步畅销国际市场。2005年9月，日本汽车在美国市场的占有率为33.5％，与前一年相比增加了5.5％。2004年，日本太阳能发电厂家在世界市场占有率达到50.3％，产品出口量占国内产量的59.1%。而在风力发电设备方面，由于受丹麦和德国厂家冲击，日本在国内风力发电市场的占有率仅有6％（2003年3月末），处于相对竞争劣势。环境税的实施能进一步活跃环境技术研发活动，刺激企业强化环保产品的国内外市场竞争力。

3．鼓励节能型消费方式。环境税在客观上提高了能源价格，对消费结构向节能型方式转变起到一定的促进作用。从实践经验来看，能源价格上升对社会需求总量的短期影响小于中长期影响，但是能源价格上升会迅速影响需求结构。从以往原油价格上涨引发的节能情况看，2004年4月到2005年8月末，原油价格从每桶30～35美元升到60～70美元。这一时期发生的变化有：首先，2005年，日本汽油销量出现21年来的首次下降；其次，汽车消费结构发生明显变化。日本新车销售中普通汽车销售出现负增长，而小型车和微型车销售情况良好，其中小型车的销售呈连续上升态势，微型车在2005年上半年达到了自1990年上半年以来的最高销量。

四、日本环境税对我国的启示

我国目前已经是世界第二大二氧化碳排放国，如不采取适当措施，20年后很可能取代美国成为最大的排放国。这一方面会影响我国的国际形象，另一方面也会对能源的可持续性利用提出挑战、对环境造成巨大压力。目前我国虽然还不完全具备实施碳排放环境税的条件，但是日本的一些思路、做法仍然对我们具有借鉴意义。

首先，要依靠立法来明确各级、各部门的职责。在引入环境税的过程中，日本依照科学、系统的法律框架一步步向前推进，以立法形式严格规定中央政府、地方政府、各行业部门和公众的责任和义务等。对于我国而言，不但要进一步完善相关法律法规，为缓解传统增长方式对环境造成巨大压力提供法律基础，同时还应该依法妥善解决地方保护主义问题，避免出现地方性法规只保护局部利益，而与整体利益发生冲突，造成政策执行环节的不公。

其次，要研究实施具有全局性综合性的政策体系。近年来我国环境污染治理政策力度不断加大，环境治理投资总额逐年上升。但从实际效果看，这种以政府财政为主导的单一治理办法还不能满足环境保护的需要。因此，我们需要借鉴日本实施一体化政策的经验，考虑建立综合治理政策的框架，寻求整体最优化的方案。

第三，要利用环境税的价格效应引导我国投资消费结构升级。日本的经验表明，环境税的引入能够促进研究开发节约生产生活用能的专门技术，并进一步刺激对环保产品的需求，最终实现提升投资和消费结构的目标。今后，国际间在环保技术、设备等方面的激烈竞争，削减二氧化碳排放的成本上升等因素将会对经济产生更大的影响。因此，我国在减排问题上不能一味依赖发达国家提供的大量资金和技术援助，而是要改善能源结构和开发提高能效的技术。我们必须及早制定有关的财税政策引导消费和投资结构升级，从能源组成结构和消费总量方面改变高排放的基础条件。

第四，借助环境税的契机提升本国中长期的国际竞争力。二氧化碳排放量的削减是国际性的课题，与此相关的新技术在世界市场上有着广泛的需求。从日本的经验来看，环境税能够促进这些技术的开发和普及，促进以环境保护产业为龙头的产业振兴，进一步提升产业结构，促进经济、社会可持续发展。

随着经济、资源和社会可持续发展观念的深入人心，许多西方发达国家把环保产业定为优先发展的重点行业，在财力和技术上给予大力支持。在我国，环保产业还是个处在起步阶段的新兴产业，目前，我国环保企业90％以上都是中小企业，技术落后，专业化水平低，在低端产品上过度竞争，而亟需的高技术产品极度缺乏。为尽快提高产品技术、优化产品结构、开拓产品市场，我国环保产业需要政府政策的支持和引导。政府应制定鼓励发展清洁能源替代技术、可再生能源技术和新能源技术等的政策，制定有利于环保企业发展的财税政策，积极培育环保龙头企业，形成一批有知名品牌和自主知识产权的企业。建议国家在科学论证的基础上重点扶持一到两个国家级环保科技园基地，形成环保科技的“精品园区”，强化科技园的环保科研和环保咨询功能，培育若干生产和研发相结合、核心竞争力强、面向国际市场发展的企业，以便在未来的国际竞争中取得先机。

第五，通过加强宣传得到国民的理解和配合。提高国民环保意识可以从扩大环保产品需求方面刺激环保产业发展，充分发挥市场调节的巨大作用。从日本的经验看，加强国民的环保意识会拉动对环保的需求，对环保产业发展有较大的支持作用，并保证环保政策的顺利推行。此外，日本政府还非常重视公众参与和社团组织的作用，并通过定期公布环境信息等方式，保证公众的环境保护知情权和监督权。日本还允许居民自发创立环保团体协助开展宣传教育工作，提供政府和企业所需的环境政策咨询及调查分析，筹集资金用于小型或微型环保项目的建设。这种居民社团对环保的贡献也是不容忽视的。相比较而言，我国居民近年来对环境问题的关注度逐渐增强，但是环保意识和参与积极性不足，虽然这主要与我国经济社会发展的水平直接相关，但也说明了目前的环保宣传大多流于说教，没有真正让国民参与到环保政策的制定、环保项目的建设、环保工作的监督中去。为此，建议将环境保护政策的制定过程进一步公开化，并广泛征求包括居民及相关利益方的意见。此外，也应将对环保问题的处理结果置于公众监督之下，从而进一步增强公众的社会责任感和环保参与意识。